ภาษีธุรกิจเฉพาะคืออะไร?

ภาษีธุรกิจเฉพาะเป็นภาษีประเภทหนึ่งที่จัดเก็บจากธุรกิจที่เข้าข่ายตามที่กฎหมายกำหนด ภาษีธุรกิจเฉพาะนั้นมาแทนที่ภาษีการค้าที่ถูกยกเลิก และเริ่มใช้ตั้งแต่ปี 2535

สารบัญ

1. กิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
2. กิจการที่ไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ
3. ฐานภาษีและอัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ
4. กรณีศึกษาการเสียภาษีธุรกิจเฉพาะที่พบบ่อย
5. การยื่นแบบแสดงรายการ
6. สรุป

กิจการที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

ผู้ประกอบธุรกิจทั้งในรูปแบบบุคคลธรรมดา หรือ นิติบุคคลที่ประกอบธุรกิจตามที่กฎหมายกำหนดจะต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ ธุรกิจดังกล่าวมีดังต่อไปนี้

1. ธุรกิจธนาคาร
2. ธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์
3. ธุรกิจประกันชีวิต
4. ธุรกิจโรงรับจำนำ
5. การประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ ยกตัวอย่างเช่น หากบริษัทมีการปล่อยเงินให้กู้ยืมแก่บริษัทอื่นๆ หรือปล่อยเงินให้กู้ยืมแก่กรรมการ ถือว่าเป็นการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ หรือหากทำธุรกิจเช่น แลกเปลี่ยนเงินตรา ซื้อหรือขายตั๋วเงิน เป็นต้น
6. การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร หมายถึง การขายอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องจดทะเบียนสิทธิและนิติกรรม

สามารถดูรายละเอียดเพิ่มเติมจากกรมสรรพากรได้ที่นี่ : การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร

กิจการที่ไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

จากหัวข้อก่อนเราทำความเข้าใจธุรกิจที่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะกันไปแล้ว อย่างไรก็ตามจะมีข้อยกเว้นในบางธุรกิจที่เข้าข่ายหัวข้อดังกล่าว แต่ไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

สามารถดูรายละเอียดเพิ่มเติมจากเว็บไซต์สรรพากรดังนี้ : กิจการที่ไม่ต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

ฐานภาษีและอัตราภาษีธุรกิจเฉพาะ

ฐานภาษีของภาษีธุรกิจเฉพาะคือ “รายรับ” กล่าวคือหากผู้ประกอบการมีรายรับจากการประกอบธุรกิจ ก็จะต้องนำรายรับนั้นมาเป็นฐานภาษีในการเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ

คำนิยามของรายรับ ตามกฎหมาย คือ เงิน ทรัพย์สิน หรือ ค่าตอบแทนอื่นใดๆอันมีมูลค่าที่ผู้ประกอบการได้รับเนื่องจากการประกอบธุรกิจ

อัตราภาษีธุรกิจเฉพาะสามารถสรุปได้ดังนี้

ธุรกิจธนาคาร  ธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์ และการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์

ฐานภาษี : ดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม ค่าบริการ หรือกำไรก่อนหักรายจ่ายใดๆจากการซื้อหรือขายตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ใดๆ

: กำไรก่อนหักรายจ่ายใดๆ จากการแลกเปลี่ยนหรือซื้อขายเงินตรา การออกตั๋วเงินหรือการส่งเงินไปต่างประเทศ

อัตราภาษี : ร้อยละ 3

ธุรกิจรับประกันชีวิต

ฐานภาษี : ดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม ค่าบริการ

อัตราภาษี : ร้อยละ 2.5

ธุรกิจโรงรับจำนำ

ฐานภาษี : เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทนที่ได้รับจากการขายของที่หลุดจำนำ

อัตราภาษี : ร้อยละ 2.5

การค้าอสังหาริมทรัพย์

ฐานภาษี : รายรับก่อนหักรายจ่ายใดๆ

อัตราภาษี : ร้อยละ 0.1

การซื้อ / ขายคืนหลักทรัพย์ที่ได้รับอนุญาตจาก กลต.

ฐานภาษี : กำไรก่อนหักรายจ่ายใดๆ จากการขายคืนหลักทรัพย์

อัตราภาษี : ร้อยละ 3

ธุรกิจแฟ็กเตอริง

ฐานภาษี : ดอกเบี้ย ส่วนลด ค่าธรรมเนียม หรือค่าบริการ

อัตราภาษี : ร้อยละ 3

หมายเหตุ : อัตราภาษีข้างต้นนี้ยังไม่ได้รวมภาษีท้องถิ่นอีก 10% ของภาษีธุรกิจเฉพาะที่จะต้องเสีย ยกตัวอย่างเช่น บริษัทมีรายได้ดอกเบี้ยรับจากการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ จำนวน 100% จะต้องเสียภาษีรวมดังนี้

ภาษีธุรกิจเฉพาะ 3% = 100 x 3% = 3 บาท

ภาษีท้องถิ่น 10% = 3 x 10% = 0.3 บาท

รวมภาษีที่ต้องเสีย 3.3 บาท สรุปแล้วอัตราภาษีโดยรวมนั้นจะอยู่ที่ 3.3%

กรณีศึกษาการเสียภาษีธุรกิจเฉพาะที่พบบ่อย

ธุรกิจโดยทั่วๆไปจะไม่เข้าข่ายเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ อย่างไรก็ตามจะมีอยู่ 1 รายการที่บริษัททั่วไปมักต้องเสียภาษีธุรกิจเฉพาะ แต่ผู้ประกอบการไม่รู้ตัว นั่นคือ การประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์

บริษัททั่วๆไปในงบการเงินมักมีบัญชี เงินให้กู้ยืมแก่กรรมการ หรือ เงินให้กู้ยืมแก่บริษัทที่เกี่ยวข้องกัน ซึ่งอาจะเกิดขึ้นได้จากหลายกรณี อาทิเช่น

• บริษัทได้มีเงินให้กู้ยืมแก่กรรมการ หรือบริษัทที่เกี่ยวข้องกันจริง
• บริษัทได้จดทะเบียนโดยไม่ได้ใส่เงินลงทุนเข้าไปจริง ทำให้มีบัญชีเงินให้กู้ยืมแก่กรรมการ เข้ามาในงบการเงิน
• ในกรณีที่เอกสารประกอบการบันทึกบัญชีนั้นไม่สัมพันธ์กันกับยอดตาม Bank statement ของบริษัท ก็อาจทำให้มีบัญชีเงินให้กู้ยืมแก่กรรมการโผล่เข้ามาได้

ดังนั้นหากในงบการเงินของบริษัทมีบัญชี เงินให้กู้ยืมแก่กรรมการ หรือ เงินให้กู้ยืมแก่บริษัทที่เกี่ยวข้องกัน โผล่เข้ามาในงบการเงิน ในทางภาษีนั้นสรรพากรจะกำหนดให้บริษัทต้องคิดดอกเบี้ยรับจากเงินให้กู้ยืมดังกล่าว โดยให้คิดดอกเบี้ยไม่ต่ำกว่าอัตราดอกเบี้ยเงินฝากประจำ หากไม่มีการคิดดอกเบี้ยในทางภาษีเจ้าหน้าที่สรรพากรมีสิทธิประเมินดอกเบี้ยรับขึ้นมา ให้สมเหตุสมผล เพื่อเสียภาษี

ยกตัวอย่างเช่น บริษัท A ให้เงินกู้ยืมแก่กรรมการเป็นจำนวน 20,000 บาท โดยมีการคิดดอกเบี้ยที่ 2% ต่อปี ดังนั้น รายได้ดอกเบี้ยจะอยู่ที่ 400 บาทต่อปี (20,000 x 2%) ดังนั้น ภาษีธุรกิจเฉพาะ (รวมภาษีท้องถิ่น 10%) จะอยู่ที่ 13.2 บาท (400 x 3.3%)

การยื่นแบบแสดงรายการ

ในการยื่นภาษีธุรกิจเฉพาะ ผู้ประกอบการจะต้องยื่นแบบภาษี ภธ.40 และต้องนำส่งภาษีภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป แต่หากยื่นภาษีในรูปแบบออนไลน์จะสามารถยึดระยะเวลาการยื่นแบบได้ออกไปอีก 8 วัน ตัวอย่างแบบ ภธ.40 จะเป็นดังต่อไปนี้

ดาวน์โหลดแบบฟอร์ม : ภธ.40

ตัวการกรอกแบบ ภธ.40 สำหรับธุรกิจที่มีรายได้ดอกเบี้ยจากธุรกิจการประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์ จากตัวอย่างข้างต้นจะเป็นดังนี้

1. ให้กรอกรายละเอียดชื่อ ที่อยู่ เลขทะเบียนของบริษัทให้ครบถ้วน
2. ให้ใส่รายละเอียดว่าเป็นการยื่นภาษีเดือนใด ปีใด
3. กรอกรายละเอียดในช่อง 7 การประกอบกิจการโดยปกติ เยี่ยงธนาคารพาณิชย์ ในช่องจำนวนเงินรายรับ ให้ใส่ยอดดอกเบี้ยรับลงไปจำนวน 400 บาท ส่วนในช่องจำนวนเงินภาษี ให้กรอกลงไปจำนวน 12 บาท (3% ของจำนวนดอกเบี้ยรับ)
4. ด้านล่างข้อ 12 ให้รวมยอดภาษีธุรกิจเฉพาะ โดยการกรอกยอด 12 บาท ซึ่งรวมมาจากยอดด้านบน
5. ข้อ 15 ให้กรอกยอดรวมหลังเบี้ยปรับ เงินเพิ่ม (หากยื่นภาษีล่าช้า)
6. ข้อ 16 รายได้ส่วนท้องถิ่นให้กรอกยอด 2 บาท (10% ของยอดภาษี 12 x 10%)
7. ข้อ 17 ให้กรอกยอดรวมภาษีทั้งสิ้นที่ 2 บาท (12 บาท + 1.2 บาท)

สรุป

ภาษีธุรกิจเฉพาะเป็นภาษีประเภทหนึ่งที่จัดเก็บจากธุรกิจที่เข้าข่ายตามที่กฎหมายกำหนด ดังนี้

1. ธุรกิจธนาคาร
2. ธุรกิจเงินทุน ธุรกิจหลักทรัพย์ ธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์
3. ธุรกิจประกันชีวิต
4. ธุรกิจโรงรับจำนำ
5. การประกอบกิจการเยี่ยงธนาคารพาณิชย์
6. การขายอสังหาริมทรัพย์เป็นทางค้าหรือหากำไร

หวังว่าบทความนี้จะเป็นประโยชน์กับผู้อ่านทุกท่านนะครับ