holdingแปลว่าอะไร เรามาทำความเข้าใจกัน

Holding แปลว่าอะไร?

Holding หรือ Holding company คือ บริษัทที่เข้าไปลงทุนในบริษัทลูกอื่นๆบริษัทเดียวหรือหลายๆบริษัท โดยรายได้หลักของบริษัทนั้นจะมาจากเงินปันผลจากบริษัทที่เข้าไปร่วมลงทุน และไม่มีธุรกิจหลักของตัวเองที่มีนัยสำคัญ

ท่านใดต้องการบริการรับทำบัญชี ทางเรามีโปรแกรมบัญชีออนไลน์ให้ใช้ฟรี สามารถออกเอกสารหน้าตาสวยงามผ่านโปรแกรมได้ ดูรายละเอียดที่นี่ : รับทำบัญชี

สารบัญ

1. ความหมายของ Holding แปลว่าอะไร
2. ลักษณะการลงทุนของ Holding company
3. ข้อดีในการจัดตั้ง Holding company
4. รูปแบบการบันทึกบัญชีของ Holding company
5. ประเด็นทางภาษี Holding company
6. สรุป

ความหมายของ Holding แปลว่าอะไร

เมื่อเราพูดถึง “Holding Company” ในทางธุรกิจ หมายถึง บริษัทที่เข้าไปลงทุนในบริษัทลูกอื่นๆบริษัทเดียวหรือหลายๆบริษัทเพื่อหวังผลตอบแทนในรูปแบบต่างๆ เช่น เงินปันผล หรือ ส่วนต่างราคาหุ้นที่เพิ่มสูงขึ้น โดยรายได้หลักของบริษัทนั้นจะมาจากเงินปันผลจากบริษัทที่เข้าไปร่วมลงทุน และไม่มีธุรกิจหลักของตัวเองที่มีนัยสำคัญ

ลักษณะการลงทุนของ Holding company

บริษัทที่ Holding company เข้าไปลงทุนนั้นสามารถแบ่งออกได้เป็นหลายระดับดังนี้

1. เงินลงทุนในบริษัทย่อย – หากบริษัทแม่ลงทุนในบริษัทลูก โดยที่บริษัทแม่มีอำนาจในการควบคุมในบริษัทลูก (หรือเรียกอีกอย่างว่า บริษัทย่อย) ซึ่งหากดูที่สัดส่วนในการถือหุ้นนั้นหากบริษัทแม่ถือบริษัทลูกเกิน 50% จะถือว่ามีอำนาจควบคุมกิจการ แต่ในบางกรณีหากบริษัทแม่ถือบริษัทลูกไม่ถึง 50% ก็อาจถือว่ามีอำนาจควบคุมได้ เช่น หากผู้ถือหุ้นอับดับที่ 2 และอื่นๆมีสัดส่วนการถือที่น้อยมากๆในแต่ละรายเป็นต้น
2. เงินลงทุนในบริษัทร่วม – หากบริษัทผู้ลงทุนลงทุนในบริษัทผู้ถูกลงทุน โดยที่บริษัทผู้ลงทุนมีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญในบริษัทผู้ถูกลงทุน ซึ่งหากดูที่สัดส่วนในการถือหุ้นนั้นหากบริษัทผู้ลงทุนถือบริษัทผู้ถูกลงทุน เกิน 20% มักจะถือว่ามีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญ
3. เงินลงทุนทั่วไป – หากบริษัทผู้ลงทุนลงทุนในบริษัทผู้ถูกลงทุน โดยที่บริษัทผู้ลงทุนไม่ได้มีอิทธิพลในบริษัทผู้ถูกลงทุน ซึ่งหากดูที่สัดส่วนในการถือหุ้นนั้นมักจะไม่เกิน 20%

ข้อดีในการจัดตั้ง Holding company

การจัดตั้ง Holding company มีข้อดีหลายประการดังต่อไปนี้

1. การจัดธุรกิจในรูปแบบ Holding company จะเป็นการแยกภาพธุรกิจที่แตกต่างกันออกจากกันชัดเจน ซึ่งจะช่วยให้ผู้มีส่วนได้เสียทุกกลุ่ม (เช่น ผู้บริหาร ผู้ถือหุ้น ลูกหนี้ เจ้าหนี้) สามารถวิเคราะห์ธุรกิจแต่ละธุรกิจที่อยู่ใน Holding company ได้ง่ายมากยิ่งขึ้น เพราะแต่ละธุรกิจจะต้องนำส่งงบการเงินของตัวเอง ซึ่งหากเปรียบเทียบกับการนำทุกธุรกิจมาไว้ภายใต้บริษัทเดียวกันอาจทำให้การวิเคราะห์แต่ละธุรกิจเป็นไปได้ยากกว่าเพราะตัวเลขของทุกธุรกิจจะมารวมกัน
2. การสร้างความมั่นคงและความเสถียรภาพ: โครงสร้าง Holding Company ช่วยในการสร้างความมั่นคงและความเสถียรภาพในกลุ่มธุรกิจ โดยที่บริษัทย่อยในกลุ่มสามารถรับประโยชน์จากความเข้มแข็งของกลุ่มธุรกิจโดยรวม การแบ่งปันทรัพยากรและความเชื่อมโยงกันระหว่างบริษัทย่อยสามารถช่วยลดความเสี่ยงและเสถียรภาพทางการเงินของบริษัทในกลุ่ม
3. การจัดการความเสี่ยงและการป้องกันความเสี่ยง: Holding Company ช่วยในการจัดการความเสี่ยงทางธุรกิจในกลุ่ม โดยสามารถแบ่งและกำหนดนโยบายที่เหมาะสมสำหรับแต่ละบริษัทในกลุ่ม ซึ่งส่งผลให้มีการกระจายความเสี่ยงและป้องกันความเสี่ยงในกรณีที่บริษัทย่อยใดบางแห่งประสบปัญหา

รูปแบบการบันทึกบัญชีของ Holding company

ในมุมของบัญชีจะต้องแยกเป็น 2 กรณีคือบริษัทกลุ่ม SME ที่ปฏิบัติตามมาตรฐานชุดเล็ก (TFRS for NPAEs) กับ บริษัทใหญ่ที่ไม่ใช่ SME ที่ปฏิบัติตามมาตรฐานชุดใหญ่ (TFRS)

บริษัทกลุ่ม SME ที่ปฏิบัติตามมาตรฐานชุดเล็ก (TFRS for NPAEs)

ในงบการเงินเฉพาะกิจการ เงินที่จ่ายซื้อบริษัทที่ลงทุนไปจะบันทึกภายใต้บัญชีเงินลงทุนด้วยราคาทุน หักด้วยค่าเผื่อของการด้อยค่า (ถ้ามี) หากได้รับเงินปันผลเข้ามาก็จะต้องบันทึกผลตอบแทนดังกล่าวเป็น รายได้จากเงินปันผล หากเป็นบริษัทกลุ่ม SME ที่ปฏิบัติตามมาตรฐานชุดเล็ก (TFRS for NPAEs) ไม่จำเป็นต้องจัดทำงบการเงินรวม

บริษัทใหญ่ที่ไม่ใช่ SME ที่ปฏิบัติตามมาตรฐานชุดใหญ่ (TFRS)

ในงบการเงินเฉพาะกิจการ สามารถเลือกบันทึกได้ 2 วิธี

1. วิธีราคาทุน – เงินที่จ่ายซื้อบริษัทที่ลงทุนไปจะบันทึกภายใต้บัญชีเงินลงทุนด้วยราคาทุน หักด้วยค่าเผื่อของการด้อยค่า (ถ้ามี) จากได้รับเงินปันผลเข้ามาก็จะต้องบันทึกผลตอบแทนดังกล่าวเป็น รายได้จากเงินปันผล
2. วิธีส่วนได้เสีย – เงินลงทุนเริ่มแรกจะบันทึกภายใต้บัญชีเงินลงทุนด้วยราคาทุน ต่อมาหากบริษัทที่เข้าไปลงทุนมีกำไรหรือขาดทุน ก็จะต้องรับกำไรหรือขาดทุนดังกล่าวเข้ามาตามสัดส่วนที่บริษัทใหญ่ถือพร้อมกับการปรับเพิ่ม ปรับลด มูลค่าของเงินลงทุนดังกล่าว อย่างไรก็ตามหากบริษัทที่เข้าไปลงทุนจ่ายเงินปันผลกลับมาให้ เงินปันผลดังกล่าวจะไม่ถือเป็นรายได้แล้วเพื่อไม่ให้บันทึกกำไรซ้ำซ้อน โดยจะปรับลดมูลค่าเงินลงทุนให้ลดลงตามสัดส่วนการถือหุ้นของเงินปันผล

ในงบการเงินรวม หากเป็นเงินลงทุนในบริษัทย่อย บริษัทใหญ่จะต้องมีการจัดทำงบการเงินรวม หากเป็นเงินลงทุนในบริษัทร่วมจะต้องใช้วิธีส่วนได้เสีย

ศึกษาเกี่ยวกับมาตรฐานบัญชีเพิ่มเติมได้ที่ : สภาวิชาชีพบัญชี

ประเด็นทางภาษี Holding company

การเป็น Holding company มีข้อดีทางภาษีประการหนึ่ง เพื่อป้องกันการเสียภาษีที่ซ้ำซ้อน คือ

เงินปันผลรับที่ได้รับมาได้รับยกเว้น 100% ไม่ต้องนำเงินปันผลดังกล่าวมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษี โดยมีเงื่อนไขว่า

1. บริษัทไทยถือหุ้นในบริษัทไทยอีกแห่งหนึ่งตั้งแต่ 25% ขึ้นไปและไม่มีการถือหุ้นไขว้กัน
2. บริษัทผู้รับเงินปันผลได้ถือหุ้นก่อนได้รับเงินปันผลเป็นเวลาอย่างน้อย 3 เดือน และถือหุ้นดังกล่าวต่อไปหลังจากได้รับเงินปันผลอย่างน้อย 3 เดือน

เงินปันผลรับที่ได้รับมาได้รับยกเว้น 50% ไม่ต้องนำมารวมคำนวณเพื่อเสียภาษี โดยมีเงื่อนไขว่า

1. บริษัทไทยถือหุ้นในบริษัทไทยอีกแห่งหนึ่งไม่ถึง 25% และไม่มีการถือหุ้นไขว้กัน
2. บริษัทผู้รับเงินปันผลได้ถือหุ้นก่อนได้รับเงินปันผลเป็นเวลาอย่างน้อย 3 เดือน และถือหุ้นดังกล่าวต่อไปหลังจากได้รับเงินปันผลอย่างน้อย 3 เดือน

สรุป

การจัดรูปแบบธุรกิจแบบ Holding company มีประโยชน์มากมาย ซึ่งประโยชน์ของการจัดตั้ง Holding Company จะขึ้นอยู่กับการออกแบบและการบริหารจัดการองค์กร การใช้ Holding Company เหมาะสมในกรณีที่ต้องการความควบคุมทางกลยุทธ์และการจัดการร่วมกันระหว่างบริษัทในกลุ่ม และสามารถสร้างความมั่นคงและเสถียรภาพทางธุรกิจให้กับกลุ่มบริษัทที่สังกัดอยู่ใน Holding Company ได้อย่างมีประสิทธิภาพ